Do pełnego odliczenia VAT od samochodów konieczne jest m.in. zgłoszenie danego samochodu do urzędu skarbowego na druku VAT-26. Jeżeli dany pojazd nie spełnia ustawowych wymogów, przedsiębiorcy mogą odliczać jedynie 50% VAT od nabycia oraz pozostałych kosztów z nimi związanych (z wyjątkiem paliwa). Czy obowiązek ten dotyczy Przeważnie odliczenie ograniczone jest do 50% wartości podatku wykazanego na fakturze VAT. Do wydatków opłacanych przez przedsiębiorcę korzystającego w firmie z samochodu osobowego z pewnością zaliczają się opłaty ponoszone za miejsca parkingowe przeznaczone dla klientów i pracowników. Czy jest możliwe wynajęcie samochodu zgłoszonego informacją VAT-26 Samochody osobowe - amortyzacja, leasing, eksploatacja i sprzedaż w podatku dochodowym Rozliczenia kosztów związanych z pracą zdalną – pracownicze, podatkowe i rachunkowe Czy darowizna samochodu osobowego dokonana po jego wykupie z leasingu podlega opodatkowaniu PIT Wyjątek stanowi wynajem samochodu osobowego wraz z kierowcą lub wynajem autobusu. W takim wypadku stawka podatku VAT wynosi 8%. W takim wypadku stawka podatku VAT wynosi 8%. W umowie leasingu finansowego podatek VAT płatny jest po odbiorze przedmiotu leasingu w całości „z góry”, od całej wartości leasingowanego samochodu. Zgodnie z art. 23 ust.1 pkt 46 updof, wydatki związane z używaniem samochodu niefirmowego (ewidencja kosztów eksploatacji) mogą stanowić koszty uzyskania przychodów jedynie do limitu tej kilometrówki. Temat omówiony jest tutaj. Inaczej rozliczana jest opłata za wynajem pojazdu zastępczego. Nie ma tu zastosowania limit kilometrówki. Ewidencja przebiegu pojazdu była wymagana do rozliczenia w kosztach podatkowych wydatków związanych z eksploatacją samochodu osobowego, który nie jest wprowadzony do ewidencji środków trwałych, co obowiązywało do końca 2018 roku. Od stycznia 2019 roku obowiązek ten zlikwidowano na rzecz stałego limitu kosztów związanych z CZtXa. Przedsiębiorcy decydujący się na wypożyczenie samochodu dostawczego mogą skorzystać z regulacji prawnych, które umożliwiają im odliczenie podatku VAT z tego tytułu. Dotyczy to zarówno samego kosztu najmu, jak i dodatkowych wydatków związanych z jego eksploatacją, czyli zakupów paliwa, płynu do spryskiwaczy, wymiany żarówek czy doraźnego serwisu. To jaką kwotę będziemy mogli odliczyć, zależy od masy pojazdu. W przypadku wątpliwości w zakresie rozliczeń warto skonsultować się z naszymi ekspertami. Jak odliczyć podatek VAT za najem auta dostawczego? Pierwszym istotnym faktem, o którym należy pamiętać, jest wartość samego auta dostawczego, które wynajmujemy, niezależnie od kwoty samego najmu. Jeżeli nie przekracza ona 150 000 zł to do kosztów uzyskania przychodu będzie można wliczyć całość cznyszu umownego. Jednakże w przypadku przekroczenia tego progu, przysługuje nam jedynie możliwość uwzględnienia tylko 50%. Warto zwrócić uwagę, iż dla okresów wynajmu krótszych niż pół roku za wartość przyjmuje się tę, która została przyjęta przez ubezpieczyciela. Kwota odliczeń - samochód dostawczy a VAT Kwoty odliczeń zależą również od parametrów technicznych pojazdu. 100% zaliczenia kosztów uzyskania przychodu ma miejsce w przypadku gdy samochód dostawczy ma ładowność powyżej 3,5 tony albo ma tylko jeden rząd siedzeń i jest klasyfikowany jako VAN 8 lub 9 osobowy lub auto specjalistyczne, Pick-Up lub wielozadaniowe. Jednocześnie jest to możliwe bez konieczności spełnienia dodatkowych warunków, poza potwierdzeniem faktu kategoryzacji przez aktualne badanie techniczne. Dotyczy to zarówno umów krótko- oraz średnio- jak i długoterminowych. Jeżeli jednak chcemy rozliczać opłaty za paliwo czy inne koszty związane z eksploatacją, musimy pamiętać o: • zgłoszeniu pojazdu do Urzędu Skarbowego poprzez wypełnienie druku VAT-26, • prowadzeniu tzw. kilometrówki, czyli ewidencji przejechanych kilometrów. Standardowo odliczenie podatku VAT za wynajem auta dostawczego odbywa się na podstawie podpisanej umowy oraz standardowych faktur wystawianych przez wypożyczalnię dostawczaków, od której wynajmujemy samochód. Należy jednak cały czas pamiętać o warunku, który uzależnia procentowy poziom kosztów uzyskania przychodu od umownie określonej wartości pojazdu. Jeśli ma on ładowność powyżej 3,5 tony, to przysługuje nam 100-procentowe odliczenie. Dodatkowo możemy odliczyć opłaty związane z: • zakupem paliwa, • usługą mycia auta, • naprawą, • kupnem części eksploatacyjnych. Nie ulega wątpliwości, że wynajem niesie za sobą wiele korzyści nie tylko ze względu na możliwe do uzyskania ulgi podatkowe, ale również brak konieczności ponoszenia wysokich kosztów nabycia nowego pojazdu. Zanim jednak dokonamy wyboru firmy, od której wypożyczymy samochód dostawczy, powinniśmy dokładnie przeanalizować jej ofertę. Dobrą praktyką jest również konsultacja z profesjonalnym biurem księgowym. Dzięki temu dokonamy najlepszego wyboru, biorąc pod uwagę kwestie podatkowo-finansowe. Skorzystaj z ulgi podatkowej i odlicz VAT za najem auta dostawczego Korzystne ulgi podatkowe sprawiają, że najem dostawczaka wydaje się doskonałą alternatywą dla zakupu nowego auta dostawczego. Jednocześnie staje się świetnym wyborem w przypadku gdy pojazd będzie nam potrzebny na krótki okres, ze względu na możliwość odliczenia VAT-u. Przy umowie krótkoterminowej zazwyczaj jest to dużo lepsze rozwiązanie niż klasyczny leasing finansowy. Warto zatem skorzystać z tej możliwości i zaliczyć umowną kwotę wypożyczenia do kosztów uzyskania przychodu. Jednym ze sposobów na odliczanie 100% VAT, gdy pracownik korzysta z samochodu służbowego do celów prywatnych, jest jego wynajem po cenach rynkowych. Wynajmowanie rzeczy, w tym pojazdów samochodowych, stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu VAT (jako wykorzystywanie towarów w sposób ciągły dla celów zarobkowych – art. 15 ust. 2 zdanie drugie ustawy o VAT). Prowadzi to do wniosku, że wynajęcie samochodu (np. pracownikowi do celów prywatnych) stanowi jego użycie do celów związanych z działalnością gospodarczą. Wynajęcie samochodu nie powoduje zatem, że pojazd samochodowy podatnika jest wykorzystywany do celów niezwiązanych z tą działalnością, a więc przestaje być on pojazdem samochodowym uprawniającym do pełnych odliczeń. MF może jednak taki najem potraktować jako próbę obejścia przepisów. Wskazuje na to treść wyjaśnień MF, w których czytamy, że: (...) jeżeli zostaną zawarte umowy z pracownikami na wynajęcie pojazdów dla celów używania ich prywatnie, w sytuacji gdy wynajem nie stanowi podstawowej działalności przedsiębiorstwa, a ceny wynajmu nie są cenami rynkowymi, co łącznie może wskazywać na próbę obejścia przepisów implementujących decyzję derogacyjną. Polecamy produkt: Samochód w firmie 2015 - multipakiet Z przytoczonego fragmentu wyjaśnień można wnioskować, że zdaniem MF – gdy wynajem nie stanowi podstawowej działalności podatnika – ceny wynajmu samochodów pracownikom muszą być rynkowe. Tylko wówczas będzie możliwe uznanie, że samochody są nadal wykorzystywane wyłącznie w działalności. Zdaniem organów podatkowych wynajem samochodu pracownikowi nie jest jednoznaczny z wykorzystywaniem pojazdu wyłącznie do działalności. W interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 3 lipca 2014 r. (sygn. IBPP2/443-284/14/ICz) czytamy: W sytuacji przedstawionej we wniosku Wnioskodawca wyjaśnił, że pojazdy samochodowe, o których mowa we wniosku będą w przeważającym stopniu wykorzystywane do transportu własnych pracowników i towarów w celu realizacji zadań stanowiących działalność podstawową Wnioskodawcy, ponadto będą one wynajmowane innym podmiotom gospodarczym oraz osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej (w tym własnym pracownikom) za stosowną opłatą skalkulowaną na poziomie cen rynkowych, przy czym Wnioskodawca zauważył, że żaden przepis prawa nie zabrania Wnioskodawcy wykorzystywania pojazdów samochodowych łącznie do ww. celów. Ewidencja przebiegu pojazdu dla potrzeb VAT - zasady wypełniania Z powyższych wyjaśnień jednoznacznie wynika, że wskazane we wniosku pojazdy samochodowe nie są przeznaczone wyłącznie do oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze (art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a) ustawy). Okoliczność, że Wnioskodawca dokonuje najmu pojazdu nie jest decydująca do uznania, że pojazd jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej w rozumieniu art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a) w związku z ust. 5 pkt 1 lit. c) ustawy o VAT i tym samym nie daje prawa do odliczenia podatku naliczonego w pełnym zakresie. W sytuacji przedstawionej we wniosku dla oceny zakresu odliczenia podatku naliczonego konieczne więc będzie spełnienie wymogów przewidzianych przepisem art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy o VAT, tj.: 1) sposób wykorzystywania tych pojazdów przez Wnioskodawcę, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania wykluczać będzie ich użycie do celów prywatnych, i jednocześnie 2) wykluczenie użytku prywatnego musi zostać potwierdzone prowadzoną przez Wnioskodawcę dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu. Określone przez podatnika zasady używania pojazdów muszą obiektywnie potwierdzać, że pojazd jest wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej i nie ma możliwości prywatnego użytku tych pojazdów. Wobec powyższego stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym z uwagi na to, że wynajem na rzecz własnych pracowników (oraz innych osób fizycznych i podmiotów gospodarczych) będzie miał charakter odpłatny przesądza o uznaniu, że samochody są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika jest nieprawidłowe. Czy można odliczać VAT od paliwa do samochodów leasingowanych Potwierdził to również Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 1 sierpnia 2014 r. (sygn. IPPP1/443-456/14-5/EK), uznając, że wynajem do celów prywatnych nie zwalnia z prowadzenia ewidencji, również za okres gdy samochód użytkuje pracownik do celów prywatnych: Tym samym stanowisko Wnioskodawcy, że w celu odliczenia 100% podatku naliczonego z faktur dotyczących kosztów użytkowania i eksploatacji samochodów Spółka nie musi prowadzić ewidencji przebiegu pojazdu w zakresie w jakim samochód używany jest przez pracownika w ramach umowy najmu poza godzinami pracy, wystarczające będzie jeżeli ewidencja będzie obejmowała użycie samochodu w celu wypełnienia obowiązków służbowych należało uznać za nieprawidłowe. Podyskutuj o tym na naszym FORUM Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE Wynajem samochodu a VAT — w świetle nowych przepisów, wiele osób korzystających z takiej formy użytkowania auta zastanawia się, czy odliczenie kosztów najmu od podatku jest możliwe. W tym artykule postaramy się zaprezentować dostępne możliwości, które mogą pomóc w optymalizacji kosztów związanych z firmowym najmem. Wynajem samochodu osobowego a VAT — kiedy można odliczyć połowę, a kiedy całość podatku? Wynajem auta a VAT — podstawowe odliczenia Wynajem samochodu a odliczenie VAT-u jest możliwe w przypadku najmu firmowego, czyli sytuacji, w której stroną wypożyczającą pojazd jest przedsiębiorstwo (również jednoosobowa działalność gospodarcza). Prawo do odliczenia jest określone szczegółowo w art. 86 ust. 1ustawy o VAT. Z uwagi na fakt, że faktury za najem wystawiane są cyklicznie — co miesiąc, na odliczeniu od podatku bardziej skorzystają firmy decydujące się na najem długoterminowy. Dla przykładu, w przypadku decyzji o skorzystaniu z konkurencyjnego rozwiązania, jakim jest leasing samochodów, możliwość odliczenia od podatkowego również występuje, ale tylko raz! Poza samymi fakturami za wynajem samochodu na firmę odliczeniu podlegają również inne koszty związane z utrzymaniem pojazdu — koszty paliwa, pielęgnacji, serwisu itp. Aby jednak odliczenie było możliwe, wynajem samochodu musi służyć celom służbowym. I tutaj właśnie pojawia się podział wysokości możliwego odliczenia. Są bowiem dwie możliwości odliczenia podatku za wynajem auta. VAT można odliczyć w wysokości 50% lub nawet 100%. Najem samochodu a VAT — kiedy odliczane jest 50, a kiedy 100%? Z pewnością jedną z bardziej atrakcyjnych opcji związanych z realnymi korzyściami finansowymi jest odliczenie 100% VAT-u za najem. Aby skorzystać z takiej ulgi, należy jednak spełnić kilka warunków. Odliczenie VAT od najmu samochodu osobowego w wysokości 100% przysługuje przedsiębiorcom, którzy: Zgłosili najem samochodu i sam samochód w Urzędzie Skarbowym (na druku VAT-26). Prowadzą spis pokonywanych tras, czyli tzw. kilometrówkę. Ważne! Korzystają z wynajmowanego pojazdu wyłącznie do celów służbowych. Stworzyli i stosują się do regulaminu użytkowania samochodów firmowych. Wyżej wymienione sytuacje umożliwiają odliczenie całości VAT-u za wypożyczenie pojazdu. Jeśli jednak zdarzy się, że auto zostanie również wykorzystane do celów prywatnych, czyli np. w weekend lub poza godzinami pracy, odliczenie 100% VAT-u nie będzie już możliwe. Z kolei odliczenie 50% VAT-u może przysługiwać wtedy, gdy wypożyczony samochód wykorzystywany jest również w celach prywatnych, ale też w przypadku stwierdzenia niedopełnienia jednego z wyżej opisanych warunków. Samochód na wynajem a odliczenie VAT — jakie koszty można jeszcze odliczyć? Odliczenie VAT-u z comiesięcznych faktur za wynajem samochodu to jednak nie wszystko, co przedsiębiorca może odliczyć od podatku. Do kosztów najmu zalicza się również: Koszty serwisowania. Opłaty za utrzymanie samochodu w czystości — pranie tapicerki, odkurzanie, myjnia etc. Kwotę za polisę OC. Opłaty za autostrady. Koszty wymiany opon i innych usług wulkanizacyjnych. Faktury za paliwo. Koszty, które są wyłączone z możliwości odliczenia od podatku, szczegółowo określa art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych PIT. Warto pamiętać o tym, że jeśli to po stronie firmy wynajmującej samochód, a nie najemcy jest obowiązek serwisowania pojazdów i ich ubezpieczenie — opisanej wyżej polisy, czy kosztów serwisu przedsiębiorca korzystający z najmu nie będzie mógł „wrzucić w swoje koszty”. Wynajem samochodu – rozliczenie podatku VAT Zgodnie z art. 23 pkt 47a ustawy o PIT, jeżeli wartość samochodu nie przekracza kwoty 150 000 zł, opłata za najem jest księgowania w pełnej wysokości. Prowadząc KPiR wpisuje się ją w 13 kolumnę. Jeżeli jednak dojdzie do sytuacji, w której wyżej wskazany limit zostanie przekroczony, wówczas można zastosować wzór: 150 000 zł / wartość wynajmowanego samochodu x wysokość najmu. Opisane przykłady obejmują wynajem długoterminowy i odliczenie VAT z jego tytułu. Czy możliwość odliczenia występuje również, gdy zdecydujesz się na jednorazowy wynajem samochodu osobowego? VAT można odliczyć bez względu na okres długości trwania wynajmu. Za najem krótkoterminowy rozumie się umowę najmu, której okres obowiązywania wynosi mniej niż 6 miesięcy, a za wynajem długoterminowy aut — umowę, która trwa od 6 miesięcy do nawet 5 lat. Z uwagi na popularyzację wynajmu samochodów firmowych, zgłoszenie chęci skorzystania z odliczenia VAT-u w biurze księgowym, lub bezpośrednio w dziale księgowym swojego przedsiębiorstwa nie powinno dziwić. To rozwiązanie, które realnie pomaga amortyzować koszty najmu i czyni go jeszcze bardziej atrakcyjną formą finansowania floty samochodowej, bez konieczności inwestowania środków własnych, czy decydowania się na leasing samochodowy. Wypożyczalnia samochodów oferując usługi najmu, może okazać się jednym z lepszych i jak widać — bardziej ekonomicznych rozwiązań, które pomogą nie tylko zmniejszyć docelowe koszty raty abonamentowej, ale też wpłynąć na wysokość podatku za wynajem samochodu. Odliczenie VAT w wysokości 50 lub 100% można potraktować zatem jako kolejną zaletę, z jaką wiąże się wynajem długoterminowy aut. Nie zwlekaj! Wynajmij samochód już dziś! Spółka (podatnik VAT czynny) prowadzi działalność gospodarczą głównie w zakresie wynajmu krótko i długoterminowego samochodów osobowych. Samochody przeznaczone do oddania w najem stanowią jej środki trwałe i są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej w tym zakresie. Zgodnie z wewnętrznym regulaminem, pracownicy nie są uprawnieni do korzystania z samochodu w czasie wolnym od pracy lub w celach niezwiązanych z działalnością gospodarczą (każdy podpisuje stosowne oświadczenie). Potwierdzeniem przeznaczenia samochodu są również umowy najmu pojazdów samochodowych, potwierdzające daty wydania i zwrotu pojazdów, czas trwania najmu, miejsca wydania i zwrotu pojazdów, przebieg i stan paliwa na moment wydania i zwrotu pojazdów. Po godzinach pracy lub po wykonaniu zadań związanych z działalnością gospodarczą spółki samochody są parkowane w miejscach do tego przeznaczonych lub w docelowych miejscach relokacji. Poza okresem najmu pojazdy samochodowe mogą być wykorzystywane przez pracowników wyłącznie w celu relokacji pomiędzy oddziałami spółki, zakładami naprawczymi, klientami korzystającymi z usług najmu, stacjami paliw, stacjami diagnostycznymi i miejscami przeznaczonymi do parkowania. Czy spółka jest zobowiązana do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu celem skorzystania z pełnego (100-proc.) prawa do odliczenia VAT naliczonego z faktur od wydatków związanych z tymi pojazdami samochodowymi ( nabycie pojazdu, paliwa, usług naprawy itp.)? – pyta czytelniczka. W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi VAT przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (zob. art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). Podatnik ma prawo do odliczenia pod warunkiem spełnienia zarówno tzw. przesłanek pozytywnych, ( tego, że zakupy muszą być wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych), jak i niezaistnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy o VAT. Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług (zob. art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o VAT). Czytaj też: Kupując auto na wynajem, można odliczyć cały VAT Wynajem samochodu z pełnym odliczeniem VAT Ustawowe ograniczenie Jak wynika z art. 86a ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwota podatku naliczonego podlega limitowaniu i stanowi 50 proc. kwoty podatku wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika. Stosownie do art. 86a ust. 2 ustawy o VAT, do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi zalicza się wydatki dotyczące: 1) nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów oraz nabycia lub importu ich części składowych; 2) używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, związane z tą umową, inne niż wymienione w pkt 3; 3) nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów. Tylko firmowe cele Limitowanie kwoty podatku naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodami nie ma zastosowania w przypadku, gdy pojazdy samochodowe są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika (zob. art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a ustawy o VAT). Pojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jeżeli sposób ich wykorzystywania, zwłaszcza określony w ustalonych przez podatnika zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika ewidencją przebiegu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą (zob. art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy o VAT). Kiedy bez ewidencji Warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu nie stosuje się w przypadku pojazdów samochodowych przeznaczonych wyłącznie do oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, jeżeli odprzedaż, sprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie tych pojazdów stanowi przedmiot działalności podatnika (zob. art. 86a ust. 5 pkt 1 lit. c ustawy o VAT). Użycie tu wyrazu „wyłącznie" wskazuje, że zwolnienie z obowiązku prowadzenia ewidencji nie obejmuje sytuacji, gdy pojazdy są wykorzystywane – choćby przejściowo – do innych celów (np. jazda próbna, użytek służbowy podatnika, itp.). W odniesieniu do pojazdu, który np. jest przeznaczony do oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, ale jest wykorzystywany przez podatnika także do innych celów, nie może być zastosowane zwolnienie z obowiązku prowadzenia ewidencji. W sytuacji zatem, gdy podatnik przeznacza samochód także do innych celów, wykluczając przy tym, poprzez wprowadzenie w przedsiębiorstwie zasad jego używania, możliwość wykorzystywania tego pojazdu w celach prywatnych, ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku, jednak pod warunkiem prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Nie można bowiem wtedy uznać, że pojazd jest przeznaczony wyłącznie do oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze. Muszą być spełnione warunki W świetle art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a i ust. 4 pkt 1 ustawy o VAT, podatnik ma prawo uznać, że podatek naliczony stanowi 100 proc. VAT (co równa się odliczeniu pełnego VAT) zawartego w fakturach dotyczących wydatków związanych z nabyciem pojazdów samochodowych oraz wydatków związanych z ich eksploatacją, gdy pojazdy te są wykorzystywane wyłącznie do celów prowadzenia działalności gospodarczej. Co do zasady w celu pełnego odliczenia muszą zostać spełnione łącznie dwa warunki, tj.: ? sposób wykorzystania pojazdów przez podatnika, zwłaszcza w ustalonych przez niego zasadach ich używania, musi wykluczać ich użycie do celów prywatnych oraz ? wykluczenie użytku prywatnego musi zostać potwierdzone prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu. W przypadku spółki, o której mowa w pytaniu, samochody osobowe są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej w zakresie najmu krótko- i długoterminowego. Regulacje wewnętrzne spółki wykluczają możliwość używania ich na cele niezwiązane z działalnością gospodarczą, w tym na cele prywatne. Potwierdzeniem przeznaczenia pojazdu są również umowy najmu pojazdów samochodowych potwierdzające daty wydania i zwrotu pojazdów, czasu trwania najmu, miejsca wydania i zwrotu pojazdów, przebiegu i stanu paliwa na moment wydania i zwrotu pojazdów. Parkowanie tych pojazdów może mieć miejsce jedynie w wyznaczonych miejscach oraz docelowych miejscach relokacji. Spełnione są zatem warunki z art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a ustawy o VAT, umożliwiające odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki związane z tymi pojazdami. Aby skorzystać z prawa do pełnego odliczenia VAT, co do zasady musi być prowadzona ewidencja przebiegu pojazdu stosownie do art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy o VAT. Warunek prowadzenia tej ewidencji nie dotyczy jednak pojazdów samochodowych przeznaczonych wyłącznie do oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, jeżeli oddanie w odpłatne używanie tych pojazdów stanowi przedmiot działalności podatnika (zob. art. 86a ust. 5 pkt 1 lit. c ustawy o VAT). W przedmiotowej sprawie warunki są spełnione, gdyż przedmiotowe pojazdy są przeznaczone tylko i wyłącznie na wynajem (krótko- i długoterminowy), a spółka wprowadziła zasady zakazujące ich używania do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą oraz podjęła działania wykluczające możliwość użycia ich do celów prywatnych. Bez dodatkowych obowiązków Podsumowując należy przyjąć, że spółce przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego od wydatków związanych z tymi pojazdami bez prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, potwierdzającej ich wykorzystanie wyłącznie do prowadzonej działalności gospodarczej, a także bez konieczności zgłaszania tych pojazdów do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26 (gdyż obowiązek składania informacji VAT-26 dotyczy pojazdów samochodowych, dla których należy prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu – zob. art. 86a ust. 12 ustawy o VAT). Zaprezentowane stanowisko znajduje potwierdzenie w orzecznictwie i interpretacjach fiskusa (wyrok NSA z 12 kwietnia 2017 r., I FSK 1521/15; interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 11 września 2018 r., interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 19 czerwca 2018 r., RW). Autor jest doradcą podatkowym Podstawa prawna: art. 86 ust. 1 i 2 oraz art. 86a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. DzU z 2018 r., poz. 2174 ze zm.) >Pojazdy samochodowe w ustawie o VAT Przez pojazdy samochodowe – stosownie do art. 2 pkt 34 ustawy o VAT – rozumie się pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. >NSA o przemieszczeniu pojazdu na życzenie klienta Jak wskazał NSA w wyroku z 8 marca 2017 r. (I FSK 1516/15): „(...) Analizując treść art. 86a ust. 5 pkt 1 lit. c ustawy o VAT należy uznać, że przeznaczenia samochodu zastępczego przekazanego przez skarżącą na mocy odpłatnej umowy najmu do używania innej osobie nie zniweczy okoliczność, że samochód ten będzie podstawiony w określone miejsce przez pracownika spółki. W istocie konieczne do skutecznego wykonania umowy najmu przemieszczenie samochodu będzie miało nierozerwalny związek z działalnością gospodarczą spółki obejmującą oddawanie samochodów w najem. Trudno bowiem przyjąć prowadzenie działalności gospodarczej polegającej na oddaniu samochodów w odpłatne używanie, bez możliwości doprowadzenia samochodu do miejsca wskazanego przez najemcę, tym bardziej jeżeli zobowiązuje do tego zawarta umowa. Z tych przyczyn nie do zaakceptowania jest teza autora skargi kasacyjnej, że samochód zastępczy objęty umową najmu będzie wykorzystywany w innej niż najem działalności gospodarczej spółki, w sytuacji przemieszczenia samochodu na potrzeby zawartej umowy w miejsce wskazane przez najemcę.". Firmy wykorzystujące samochody osobowe wyłącznie w celach związanych z prowadzeniem działalności jeśli chcą mieć możliwość odliczenia pełnego VAT od wydatków związanych z ich eksploatacją muszą wykluczyć je z używania do celów prywatnych. Aby to zrobić zobowiązane są do wykonania konkretnych czynności. Warunki, jakie powinny być spełnione określa art. 86a ustawy o VAT. Przepisy precyzują, że pojazd samochodowy może być uznany za wykorzystywany wyłącznie w działalności, jeśli sposób jego użytkowania wyklucza użycie do celów niezwiązanych z działalnością. W celu udokumentowania spełnienia tego warunku podatnik powinien stworzyć np. wewnętrzny regulamin, określający zasady używania pojazdów, a dodatkowo obowiązkowo prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, w której powinny znaleźć się dane, o których mowa w art. 86a ust. 7 ustawy o VAT. Co do zasady, aby nabyć prawo do pełnego odliczenia VAT, należy zatem - obok stworzenia reguł wewnętrznych regulujących sposób wykorzystywania samochodów - prowadzić szczegółową ewidencję ich przebiegu. Jednocześnie przepisy wprowadzają szczegółowe uregulowania dla podatników dokonujących konkretnych czynności. Ewidencji przebiegu pojazdu nie muszą prowadzić podatnicy, którzy przeznaczą samochody wyłącznie na wynajem, jeśli usługa ta jest przedmiotem działalności gospodarczej (przy czym wynajem nie musi być ani jedynym, ani głównym przedmiotem działalności podatnika). Wykładnia językowa omawianych przepisów prowadzi do wniosku, że nie ma obowiązku prowadzenia szczegółowej ewidencji, jeśli wynajem samochodów jest przedmiotem działalności podatnika oraz samochody te przeznaczone są wyłącznie na wynajem. Warto jednak zwrócić uwagę na użyty przez ustawodawcę termin "wyłącznie". Dokonywana przez organy podatkowe wykładnia jest bardzo zawężona i nawet w przypadku firm prowadzących działalność typowo w zakresie wynajmu (tzw. "rent a car") budzi istotne wątpliwości. Z niekorzystnych interpretacji organów podatkowych wynika że warunek przeznaczenia samochodu wyłącznie na cele wynajmu nie jest spełniony, jeśli samochód ten - między okresami jego wynajmu przez kolejnych klientów - użyty jest w celu reklamowym, służbowym podatnika, nieodpłatnym i odpłatnym pracownika czy w celu odbioru kierowcy innego pojazdu wypożyczonego w umówionym miejscu. Choć sytuacje takie są ściśle związane z działalnością (mają na celu zapewnienie wygody usługobiorcy) i nie są niczym nadzwyczajnym biorąc pod uwagę standardy towarzyszące świadczeniu tego typu usług to jednak w kontekście podatkowym organ podatkowy niejednokrotnie uznaje, że takie użycie pojazdu oznacza, że nie jest on przeznaczony wyłącznie na wynajem. Jeżeli natomiast samochód nie jest przeznaczony wyłącznie na wynajem a podatnik chce dokonywać pełnych odliczeń podatku Vat to ma obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu Biorąc powyższe pod uwagę należy zachować ostrożność w zakresie dokumentowania używania samochodów osobowych, w tym przeznaczonych na wynajem.

wynajem samochodu osobowego a vat